Tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

(PLO)- Pháp luật thuế Việt Nam chỉ miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần tiền tăng ca được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ bình thường theo quy định.

Tôi là nhân viên tại một công ty sản xuất và thường xuyên làm tăng ca để đảm bảo tiến độ công việc. Khi nhận lương, tôi thấy có khoản tiền lương tăng ca nhưng không rõ phần thu nhập này có phải chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không. Xin hỏi, tiền tăng ca có được miễn thuế thu nhập cá nhân không?

Bạn đọc Trương Vỹ (TP.HCM)

Luật sư Nguyễn Thị Lệ Kiều, Đoàn Luật sư TP.HCM, cho biết trong quan hệ lao động, việc làm thêm giờ là nhu cầu thực tế nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất, kinh doanh cũng như tăng thu nhập của người lao động. Để bảo vệ quyền lợi của người lao động, pháp luật Việt Nam đã có các quy định cụ thể về thời gian làm thêm, tiền lương làm thêm giờ và các chính sách thuế liên quan.

Căn cứ khoản 1 Điều 107 Bộ luật Lao động 2019 thì thời gian làm thêm giờ là khoảng thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động.

Tiền lương làm thêm giờ (sau đây gọi là “Tăng ca”) của người lao động được trả theo quy định tại Điều 98 Bộ luật Lao động 2019. Theo đó, người lao động khi tăng ca sẽ được nhận một khoản tiền cao hơn so với mức tiền lương, tiền công thực trả khi làm việc trong thời giờ làm việc bình thường.

Theo điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ phần tiền lương, tiền công tăng ca được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động là thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể, phần tiền lương tăng ca được miễn thuế xác định như sau:

Ví dụ: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường là 40.000 đồng/giờ.

– Trường hợp tăng ca vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ.

– Trường hợp cá nhân tăng ca vào ngày nghỉ hằng tuần, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ.

– Trường hợp cá nhân tăng ca vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, cá nhân được trả 120.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là: 120.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 80.000 đồng/giờ.

Như vậy, có thể thấy rằng không phải toàn bộ thu nhập từ việc tăng ca đều được miễn thuế thu nhập cá nhân. Pháp luật thuế Việt Nam chỉ miễn thuế thu nhập cá nhân đối với phần tiền tăng ca được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc trong giờ bình thường theo quy định.

Ngoài ra, điểm i.2 khoản 3 Nghị định 111/2013 quy định tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm lập bảng kê phản ánh rõ thời gian tăng ca, khoản tiền lương trả thêm do tăng ca đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

Tóm lại, chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân đối với một phần thu nhập ngắn hạn do tăng ca thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với đời sống của người lao động.

Do đó, việc thực hiện đúng và đầy đủ các quy định pháp luật không chỉ đảm bảo quyền lợi cho người lao động mà còn giúp người sử dụng lao động tuân thủ pháp luật thuế, tránh các rủi ro pháp lý.